Porezne klauzule kod kupovine poduzeća: Tax Indemnity, rizici porezne kontrole, obeštećenje i razgraničenje cijene.
BRANDAUER Rechtsanwälte
Salzburška kancelarija za gospodarsko, kompanijsko i transakcijsko pravo
Iza svake transakcije stoji uigran tim odvjetnika, pravnika i stručnjaka. Pitanja vezana za kupnju poduzeća zajedno gledamo kroz strukturu, ugovor, poreze i odgovornost.
Porezi kod kupovine poduzeća nisu sporedna tema. Nejasan PDV, davanja na plaće, porez na dobit, skrivene isplate ili otvorene porezne kontrole mogu nakon closinga znatno promijeniti ekonomsku vrijednost deala.
Tax Indemnity dodjeljuje takve rizike pravilnom periodu i pravilnoj strani. Ona razdvaja kupoprodajnu cijenu, jamstva, objavu i saradnju u kasnijim poreznim postupcima.
Ovaj članak dopunjuje checklistu dubinske analize i Disclosure Letter. U središtu nije obračun poreza, nego ugovorna podjela rizika.
Odgovorite na dva pitanja o polaznoj situaciji i ugovornoj zrelosti.
Već znate da želite poslati upit? Idite direktno na obrazac za upit.
Porezni rizici često se tiču perioda prije closinga, ali postaju vidljivi tek kasnije kroz rješenja ili kontrole.
Ako su dubinska analiza i porezni računi uredni, često su dovoljna ciljana jamstva i normalne obaveze informisanja.
Otvoreni periodi i poznata pitanja kontrole ipak trebaju biti izričito objavljeni.
Konkretna Tax Indemnity definiše obuhvaćene poreze, periode, izuzetke, postupak i saradnju. Tako je jasno koje obaveze prije closinga ostaju kod prodavatelja.
Klauzula treba odgovarati mehanici cijene i Disclosure Letter-u.
Ako se samo općenito jamči porezna urednost, često nedostaju proceduralna prava, logika rokova i izuzeci. To otežava provođenje.
Doradite vrste poreza, periode i obaveze saradnje prije signinga.
Kod share deala porezni rizici društva u pravilu ostaju u ciljnom društvu. Kasnija porezna kontrola zato može zahvatiti godine za koje je prodavatelj ekonomski odgovoran. Kod asset deala nastaju druga pitanja razgraničenja, npr. PDV, davanja na plaće ili obaveze koje prelaze s poslovanjem.
Pravna i porezna detaljna provjera pripada u dubinsku analizu. Kupoprodajni ugovor zatim mora razumljivo urediti ko koji rizik ekonomski nosi i kako se postupa s kasnijim rješenjima, potraživanjima ili pravnim sredstvima.
Porezna jamstva opisuju željeno stanje, npr. podnesene prijave, plaćene poreze ili nepostojanje poznatih sporova. Tax Indemnity ide korak dalje: obavezuje na obeštećenje za određene porezne terete koji ekonomski pripadaju periodu prije closinga.
Važni su izuzeci. Ne treba svaki kasniji porezni teret automatski snositi prodavatelj, naročito ako je izazvan radnjama kupca nakon closinga ili je već uzet u obzir u cijeni.
Tabela pokazuje koje tačke trebaju pokriti Tax Indemnity i jamstva.
| Tačka | Zašto je važna | Ugovorno rješenje |
|---|---|---|
| Period Period | Prije ili nakon closinga | Razgraničenje perioda |
| Vrsta poreza Vrsta poreza | PDV, davanja na plaće, porez na dobit | Definicija u SPA |
| Poznate teme Poznate teme | Kontrola ili rješenje | Disclosure Letter |
| Postupak Postupak | Ko vodi pravna sredstva? | Pravila saradnje |
| Cijena Cijena | Rizik već uračunat? | Bez dvostruke kompenzacije |
Oprez: Porezne klauzule ne treba izolirano preuzeti iz teksta poreznog savjetnika. Bitno je da li su provedive u kupoprodajnom ugovoru i da li odgovaraju cijeni, Disclosure Letter-u i limitima odgovornosti.
Klauzula treba urediti ko se obavještava, ko sarađuje, ko daje izjave i ko odlučuje o pravnim sredstvima. Bez takvih pravila kupac može voditi postupak čiji ekonomski rezultat treba snositi prodavatelj, ali bez dovoljne mogućnosti upravljanja.
Rokovi se ne smiju šematski pogađati. Porezni proceduralni rokovi zavise od vrste poreza, rješenja i faze postupka. Ugovor zato treba vezati obaveze informisanja i saradnje za konkretne dostave i korake organa.
Ne uvijek. Što su porezna historija, struktura grupe ili otvorene kontrole složenije, to je važnije posebno obeštećenje.
Ne. Dubinska analiza pokazuje rizike. Tax Indemnity zatim određuje ko određene rizike treba ekonomski nositi.
To zavisi od vrste poreza, rješenja i postupka. Zato ne treba polaziti od paušalnih rokova; bitni su konkretna dostava, obaveza informisanja i strategija pravnog sredstva.
Kod kupnje poduzeća odlučuju struktura, provjera i ugovor. Nazovite nas direktno ili nam pišite, povratni poziv u roku od jednog radnog dana.
Adresa
BRANDAUER Rechtsanwälte GmbH Giselakai 51 5020 Salzburg
Telefon
+43 662 6280000